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东莞公司经营所得税

2022-11-23 12:37

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2013年,国家发改委发布了第21号令,对2011年的《产业结构调整指导录(2011年本)》进行了修改并重新颁发,其中列举了限制类产业17个行业223项,淘汰类产业两大类413项(其中:落后生产工艺装备17个行业277项,落后产品12个行业136项)。纳税人要享受小型微利企业所得税优惠,就不能从事《产业结构调整指导录(2011年本)(2013年修正)》上限制类、淘汰类的产业或产品。
2018年5月,国家税务总局发布了《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)》等报表(国家税务总局公告2018年第26号),自2018年起,纳税人办理企业所得税预缴纳税申报,都需要填报新的申报表。对于企业所得税纳税人符合小型微利企业要求的,在纳税申报时需要注意如下事项:
四是查账征收的小型微利企业选择“按照实际利润额预缴”以外的其他方式预缴纳税申报企业所得税的,需要在年初依法申请行政许可,经过许可后才可以。
企业是否符合小型微利企业,是依据企业年度应纳税所得额、从事行业、从业人数、资产总额指标综合判定。纳税人在预缴纳税申报时,符合条件的,也可以同时享受减半征税政策,年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的,应当按照规定补缴税款。对于小型微利企业2018年度第一季度预缴时应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税,在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
依照《企业所得税法》的规定,高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税,与25%法定税率相比,税率差为10个百分点,优惠幅度相当之大。但是,笔者却发现,有不少企业主动放弃了高新技术企业优惠。原因何在?东莞公司经营所得税
1.适用小型微利企业税收优惠更划算。例如:某高新技术企业A公司2017年度企业所得税应纳税所得额为50万元,该企业同时符合小型微利企业条件。如果A公司选择适用高新技术企业15%的税率,应纳企业所得税7.5万元(50×15%),但若其选择适用小型微利企业税收优惠,则应纳企业所得税5万元(50×20%×50%)。很显然,A公司选择适用小型微利企业优惠应缴纳的企业所得税更少。特别是《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,小型微利企业的范围更广了,对于年应纳税所得额不超过100万元的高新技术企业,只要同时符合小型微利企业条件的,从经济利益最大化的角度考虑,往往都会选择适用小型微利企业优惠,而不选择高新技术企业优惠。
小型微利企业减免企业所得税符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税
符合非营利组织条件的大学科技园的收入免征企业所得税东莞公司经营所得税
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