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东莞分红税和个人所得税

2022-11-23 12:37

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“走出去”企业应充分利用协定相关条款,减少税收成本。税收协定针对股息、利息和特许权使用费(含租金)等所得通过设置较低税率(一般为10%,部分协定税率不同),限制了来源国的征税权,体现了税收协定优于一国国内税法征税规定的优惠待遇。“走出去”企业应充分利用这些条款,在缔约对方国家(地区)获得减税或免税的待遇,降低税收成本。东莞分红税和个人所得税
(2)享受协定优惠。一般情况下,协定优于国内税法。在取得股息、利息、财产转让收入以及常设机构认定等方面,如果协定采取了低于国内税法的税率或更优惠款项,纳税人可以申请享受更为优惠的待遇。
2009年,中国A公司与X国B公司签署了战略联盟协议及相互投资的股权认购协议,相互持有对方股份。截至2011年5月,B公司向A公司进行了4次分红。按照X国税法规定,对于其境内公司向境外公司分红要代扣代缴企业所得税,B公司向A公司分红时,由B公司代扣代缴税款,2009年12月31日以前税率为18%,之后为19%。B公司共代扣代缴税款2264万欧元,约合人民币2。1亿元。东莞分红税和个人所得税
2011年,我国税务机关在工作中发现,A公司在X国缴税很多。经过详细了解得知,企业不知我国与X国已经签署了避免双重征税的税收协定,其从B公司的分红所得未享受按协定税率10%缴纳所得税的优惠待遇。对此,我国税务机关立即向企业传递了相关政策信息,提醒企业尽快申领《中国税收居民身份证明》,及时向X国税务当局申请享受协定待遇。
1、从签约影视公司取得的固定工资、股权激励,按照“工资薪金所得”缴税;
4、对外投资获得的分红,按照“利息、股息红利所得”缴税;7、出售房产、股权获得的收入,按照“财产转让所得”缴税;
在笔者近期与国内不少税收优惠地工商、税务、财政部门的沟通过程中,笔者了解到,经过去年中央及税总对全国范围内税收优惠地的稽查与整顿后(具体可查阅本公众号“西政资本”2017年5月31日发布之《西政资本:全国税收优惠地开启整顿模式,个别享受国家税务总局发布的税收优惠政策+地方性招商引资税收优惠政策,助力企业享更多更好的优质政策的超低优惠税率将不复存在》),除个别税收优惠较为明显、操作较为粗放及高调实施税收优惠政策的地区被明确告知整改外,整体而言各地税收优惠政策仍在实施与执行。以自然人转让目标公司的股权为例,如由自然人先在税收优惠地设立税收优惠载体(个人独资企业或合伙企业),税收优惠载体持有目标公司股权或自然人将目标公司股权平转给税收优惠载体后,由税收优惠载体再次溢价转让目标公司的股权,则该自然人适用税收优惠政策后的综合税率可控制在6%-10%之间(包括个人独资企业/合作企业以及自然人需缴纳的全部税费)。
为让市场各方充分了解股权转让中如何通过合伙企业形式实现合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展效果,根据笔者与一些省市在招商引资和税收优惠方面的合作经验,特推出本系列第一篇,以让更多的同业人士对税收优惠地的税筹运用有更深入的了解,也欢迎同行人士随时沟通与交流。
一、合伙企业股权转让纳税分析
根据目前税收征管的实践,有限责任公司转让其持有的项目公司股权时,需就股权转让所得缴纳25%的企业所得税,分红给自然人股东时还需缴纳20%的个人所得税,也即综合税率为40%;自然人股东转让其持有项目公司股权也需按“财产转让所得”缴纳20%的个人所得税。合伙企业作为“税收透明体”,在转让其持有项目公司股权时应如何征税,笔者结合当前相关税收法规及政策进行简要解析。东莞分红税和个人所得税
(二)合伙企业的股权转让所得应如何纳税
(2)《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(国税发〔2011〕50号)规定:对个人独资企业和合伙企业从事股权(票)、期货、基金、债券、外汇、贵重金属、资源开采权及其他投资品交易取得的所得,应全部纳入生产经营所得,依法征收个人所得税。
根据上述文件的规定可以判定,合伙企业的股权转让所得属于合伙企业的生产经营所得,依据合伙企业生产经营所得采取"先分后税"的原则,对于个人投资者,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税;对于法人企业投资者,应当按适用税率缴纳企业所得税。(以下截图来源于福建省地税局纳税咨询热点问答)
随着新《合伙企业法》的颁布和实施,股权投资型有限合伙企业如雨后春笋般遍地开花。这些年全国各地更是刮起了“基金小镇”热潮。其中一些地方为了鼓励股权投资类合伙企业入驻,对“合伙型股权投资基金中个人投资者取得的收益”按“财产转让所得”征收20%的个人所得税。比如:

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